UpdateTime：2016/11/17 16:01:37

國家稅務(wù)總局在10月14日，在官網(wǎng)上發(fā)布了《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》(簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》)，向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。意見(jiàn)截止日期到10月28日。目前，《管理辦法》并無(wú)多大改動(dòng)，將正式于2017年1月1日起實(shí)施。

2016年9月，我國在二十國集團(G20)層面承諾將實(shí)施由G20委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)制定的金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準(Common Reporting Standard，簡(jiǎn)稱(chēng)CRS)，旨在通過(guò)加強全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶(hù)逃避稅行為。

目前，全球已有101個(gè)國家加入了CSR，各國將把經(jīng)營(yíng)地和開(kāi)戶(hù)地分開(kāi)的公司或個(gè)人的財務(wù)賬戶(hù)資料共享。其中逾50個(gè)國家(地區)承諾于2017年進(jìn)行第一次信息交換, 并于2016年1月1日實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程。大家注意，其中常用的英屬維爾京和開(kāi)曼群島就是第一批加入的，16年1月1日就實(shí)施新的賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)流程了。所以，目前手續也更加復雜。

根據上表，中國是第二批加入的，實(shí)際施時(shí)間表如下：

(1)中國境內金融機構將從2017年1月1日起按照“標準”履行盡職調查程序，識別在本機構開(kāi)立的非居民個(gè)人和企業(yè)賬戶(hù)，收集并報送賬戶(hù)相關(guān)信息，由國家稅務(wù)總局定期與其他國家(地區)稅務(wù)主管當局相互交換信息。

(2)預計2017年12月31日前，將會(huì )完成對存量個(gè)人高凈值賬戶(hù)(截至2016年12月31日金融賬戶(hù)加總余額超過(guò)600萬(wàn)元)的調查。

(3)中國首次對外交換非居民金融賬戶(hù)涉稅信息的時(shí)間是2018年9月。與之相對應的是加入信息交換系統的國家和地區也將于2018年9月將涉及中國稅收居民的海外金融信息向中國報送。屆時(shí)，你在國內外有多少資產(chǎn)，該交多少稅，都將一目了然。

哪些賬戶(hù)信息將被交換?

對于公司賬戶(hù)，需要看公司是積極類(lèi)型所得公司還是消極所得公司。如果公司是消極所得類(lèi)型的公司(投資所得占50%以上)，需要將控制人作為情報交換的對象。而對于控制人，則要根據金融行動(dòng)特別工作組的關(guān)于反洗錢(qián)的行動(dòng)建議來(lái)判定。

另外，對于已有的個(gè)人賬戶(hù)，沒(méi)有門(mén)檻;即無(wú)論金額多少，均在情報交換的范圍。對于已有的公司客戶(hù)，金額在25萬(wàn)美元以下的可以不在情報交換的范圍之內。對于新開(kāi)設的個(gè)人或者公司賬戶(hù)，無(wú)論金額大小均需進(jìn)行情報交換。

除了余額，還包括相關(guān)賬戶(hù)的利息收入、股息收入、保險產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得。當然還有帳戶(hù)的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等。以及年度付至或記入該賬戶(hù)的總額，反正能交換的都交換了。

CRS覆蓋哪些類(lèi)型海外機構的帳戶(hù)?

存款機構：各種接受存款的銀行或類(lèi)似機構。

托管機構：如果機構替他人持有“金融資產(chǎn)”并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過(guò)總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機構的認定，時(shí)間前提是過(guò)去的三年，如果機構存續不足三年則以存續時(shí)間為準。

投資實(shí)體：如果某機構在過(guò)去三年(存續時(shí)間不滿(mǎn)三年以存續時(shí)間為準)主要的經(jīng)濟活動(dòng)(相關(guān)收入超過(guò)總收入50%)是為客戶(hù)或代表客戶(hù)進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì )被認定為“投資實(shí)體”。

1)交易貨幣市場(chǎng)工具(支票、匯票、存單、衍生品等);外匯;匯率、利率、指數工具;可轉讓證券;商品期貨。

2)個(gè)人和集體投資組合管理。

3)代表他人對金融資產(chǎn)進(jìn)行投資管理。如果某機構受其他CRS協(xié)議中規定的托管機構，存款機構，特定保險公司，上文所說(shuō)的投資實(shí)體的專(zhuān)業(yè)管理，并且收入主要來(lái)源于金融資產(chǎn)的投資、再投資、交易，則該機構也會(huì )被認定為“投資實(shí)體”。

特定保險機構：從事有現金解約價(jià)值的保險業(yè)務(wù)和年金業(yè)務(wù)的保險公司或者控股公司。需要指出的是，如果一家投資機構設立在非CRS參與國，那么這類(lèi)實(shí)體應當被分類(lèi)成”被動(dòng)非金融機構”。這類(lèi)機構與CRS參與國的金融機構發(fā)生關(guān)聯(lián)時(shí)(例如在CRS參與國的銀行持有賬戶(hù))，消極非金融機構會(huì )被要求提供實(shí)際控制人的信息。

海外保單是否屬于信息交換的范圍?

要的。對于納入CRS的國家(地區)，例如比較常見(jiàn)的香港，重疾險和定期壽險不在申報范圍，終身壽險在申報范圍內。

“殼公司”能規避CRS嗎?

不能規避CRS的申報要求。如果相關(guān)賬戶(hù)的持有人不是自然人而是其他實(shí)體(法人或者合伙)，該實(shí)體需要被“穿透”，找出其背后實(shí)際控制人。對于“信托”來(lái)說(shuō)，信托的委托人、受益人、其他對于信托實(shí)施有效控制的人，均需要申報。

總而言之，隨著(zhù)中國加入CRS。所有的公司和個(gè)人，如果有海外資產(chǎn)的，無(wú)論是銀行存款，還是保險、證卷、信托、期貨或者基金等所有資產(chǎn)，都需要向所在稅收居民所在國合法納稅。