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2020中國經(jīng)濟形勢分析與預測-中國稅收形勢分析及展望

2019年稅收收入，一季度累計增速為7.9% ，高于經(jīng)濟增速1.5 個(gè)百分點(diǎn)；二季度累計增速為3.0% ，較一季度略有回落，但已 呈低于經(jīng)濟增速運行態(tài)勢，低3.3個(gè)百分點(diǎn)；三季度累計增速為 0.6% ，低于經(jīng)濟增速5.4個(gè)百分點(diǎn)。主要稅種收入增速除個(gè)人所 得稅較上年大幅度下降外，其余大部分稅種收入增速均小幅提 高。重點(diǎn)稅源大省，除北京增速較高外，廣東、上海、江蘇均出 現負增長(cháng)，其他多數省份較上年增速回落，直接影響到全國稅收 收入呈現較低增長(cháng)態(tài)勢。2019年中國宏觀(guān)經(jīng)濟形勢處于低速運行 態(tài)勢，加上實(shí)行減稅降費宏觀(guān)政策，四季度稅收收入增速繼續回 落，全年稅收收入增速會(huì )遠遠低于經(jīng)濟增速，2020年稅收收入增 速低于經(jīng)濟增速成為大概率事件。 

２０１９年前三季度， 受?chē)鴥冉?jīng)濟增長(cháng)、 國際貿易摩擦、 建筑材料價(jià)格上漲、 勞動(dòng)力成本增加、 宏觀(guān)上減稅降費政策以及稅務(wù)機構加強征管等因素的影響， 中國稅收收入及主要稅種收入增速均較上年出現不同程度的回落， 并呈現 “前高后低” 的趨勢。 稅收收入方面， １ 月同比增長(cháng)７.７％， ２ 月同比增長(cháng) ６.７％， 均較上年出現較大回落， 進(jìn)入５月， 特別是三季度稅收收入增速轉為負增長(cháng)， 到９月增速為－６.２％。 應該是減稅政策繼續發(fā)揮作用的結果， 預計 四季度稅收收入增速還會(huì )繼續下滑， 全年稅收收入負增長(cháng)已成定局。 中國稅 收收入將在２０２０年進(jìn)入低速增長(cháng)時(shí)期， 繼續保持低于經(jīng)濟增速態(tài)勢。

一　2019年前三季度稅收形勢分析

２０１９年前三季度 （１～９月）， 全國稅收收入①實(shí)現１３７６１５.８３億元， 比 上年增加８３３.５４億元， 同比增長(cháng)０.６％， 比上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)。 

（一）2019年1 ~9月分季度稅收收入走勢分析 

２０１９年一季度， 稅收收入實(shí)現５１０１９.６２ 億元， 同比增長(cháng)７.９％， 比上 年同期下降９.２個(gè)百分點(diǎn)， 國內生產(chǎn)總值 （ＧＤＰ） 實(shí)現２１３４３２.８ 億元， 按 可比價(jià)同比增長(cháng)６.４％， 稅收收入增速高于ＧＤＰ可比價(jià)增速１.５個(gè)百分點(diǎn)； 上半年， 稅收收入實(shí)現１００７７０.１９億元， 同比增長(cháng)３.０％， 比上年同期下降 １１.２個(gè)百分點(diǎn)， ＧＤＰ實(shí)現４５０９３３.２ 億元， 按可比價(jià)同比增長(cháng)６.３％， 稅收 收入增速低于 ＧＤＰ 可比價(jià)增速３.３ 個(gè)百分點(diǎn)； 前三季度， 稅收收入實(shí)現 １３７６１５.８３億元， 同比增長(cháng)０.６％， 比上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)， ＧＤＰ實(shí) 現６９７７９８.０億元， 按可比價(jià)同比增長(cháng)６.０％， 稅收收入增速低于ＧＤＰ可比 價(jià)增速５.４個(gè)百分點(diǎn) （見(jiàn)表１）。

（二）2019年前三季度分月度稅收收入運行分析 

一是增速總體趨勢是前高后低， 逐月下降， 與上年趨勢類(lèi)似， 但下降幅 度高于上年， 從５月以后出現負增長(cháng)。 １ 月實(shí)現２３６３６.６０ 億元， 同比增長(cháng) ７.７％；２月實(shí)現１３４２８.７９億元， 同比增長(cháng)６.７％；３月實(shí)現１３９５４.２４億元， 同比增長(cháng) ９.４％； ４ 月實(shí)現 １７７９７.１８ 億元， 同比增長(cháng) ０.５％； ５ 月實(shí)現 １５４３５.５６億元， 

同比下降 ２.０％； ６ 月實(shí)現 １６５１０.９５ 億元， 同比下降 ３.４％；７月實(shí)現１６２７７.６６億元， 同比下降２.３％； ８ 月實(shí)現９８１７.４７ 億元， 同比下降６.９％；９月實(shí)現１０７５０.５０億元， 同比下降６.２％。 １～４月較上年 增長(cháng)，５ 月以后增速開(kāi)始變負， 較上年同期下降。 全年增速均低于上年 同期。 

二是前三季度稅收收入除１月最高外， 呈 “中間高、 兩頭低” 的態(tài)勢， 除８月外， 其余所有月份收入均在萬(wàn)億元以上， 其中１月最高， 稅收收入為 ２３６３６.６０億元，８月最低， 稅收收入為９８１７.４７ 億元， 此特點(diǎn)與上年類(lèi)似 （見(jiàn)表２、 圖１）。

（三）2019年前三季度稅收收入結構分析

分產(chǎn)業(yè)看， 第一產(chǎn)業(yè)稅收收入１３１.６０ 億元， 比上年同期減少１４.４０ 億元， 同比下降９.９％， 僅占全部稅收收入的０.１％， 占比基本保持穩 定， 即使是負增長(cháng)對稅收收入也影響不大； 第二產(chǎn)業(yè)稅收收入５９４６８.４２ 億元， 比上年同期增加３５５.００ 億元， 同比僅增長(cháng)０.６％， 占全部稅收收 入的４３.２％， 與上年持平； 第三產(chǎn)業(yè)稅收收入７８０１５.８０億元， 較上年同 期增加４９２.９４億元， 同比僅增長(cháng)０.６％， 占全部稅收收入的５６.７％， 與上年持平。 

分地區看， 東部地區稅收收入９１６４５.２９ 億元， 較上年增加１５４.７８ 億 元， 同比增長(cháng)０.２％， 占全部稅收收入的６６.６％， 較上年下降０.３ 個(gè)百分 點(diǎn)， 由于占比較大， 其增速對稅收收入增速運行影響較大； 中部地區稅收收 入２３６５２.０１億元， 較上年增加４３９.０９億元， 同比增長(cháng)１.９％， 占全部稅收 收入的１７.２％， 較上年提高０.２個(gè)百分點(diǎn)； 西部地區稅收收入２２３１８.５３億 元， 較上年增加２４４.４７億元， 同比增長(cháng)１.１％， 占全部稅收收入的１６.２％， 較上年提高０.１個(gè)百分點(diǎn)。

中國２０１９年前三季度稅收收入增速僅為０.６％， 主要影響因素有： 一 是從產(chǎn)業(yè)看， 第一產(chǎn)業(yè)稅收收入負增長(cháng)， 第二產(chǎn)業(yè)、 第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增 速與全部稅收收入增速持平， 第二、 第三產(chǎn)業(yè)是維持稅收收入增長(cháng)的主要 因素。 二是從地區看， 東部地區稅收收入增速低于全國平均增速， 中部、 西部地區稅收收入增速高于全國平均增速， 三者互相作用， 將稅收收入增 速保持在中間狀態(tài)， 中部、 西部地區經(jīng)濟欠發(fā)達省份成為影響稅收收入增 長(cháng)的重要因素。

（四）2019年前三季度主要稅源大省稅收收入運行分析 

２０１９年前三季度主要稅源大省稅收收入增幅表現差異較大， 稅收收 入前３ 名的廣東省、 上海市、 江蘇省增速均為負增長(cháng)， 廣東省增速為 －１.１％， 比上年下降１４.０ 個(gè)百分點(diǎn)， 上海市增速為－４.８％， 較上年下 降１３.０個(gè)百分點(diǎn)， 江蘇省增速為－０.６％， 較上年下降１５ 個(gè)百分點(diǎn)。 

北京市增速為４.７％， 較上年提高５.５ 個(gè)百分點(diǎn)； 河南省由于稅收增速為 ３.８％， 位次提升較大， 從上年的排在 １０ 名以外， 取代天津， 躍居第 １０位。 ２０１９年前三季度，１０個(gè)主要稅源大省稅收收入合計９２３５６.３１億元， 比 上年增加４６９.９５億元， 占全國稅收收入的６７.１％， 比上年下降０.１個(gè)百分 點(diǎn) （見(jiàn)表４、 圖４）。

二　2019年前三季度稅收收入運行特點(diǎn)及原因

（一）2019年前三季度稅收運行主要特點(diǎn) 

與２０１８年同期比， ２０１９ 年稅收收入增速平穩小幅增長(cháng)。 ２０１９ 年１～９ 月稅收收入增速為０.６％。 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的主體稅種收入增速較上年均有不同程度的回落。１～９ 月國內增值稅同比增長(cháng)４.５％， 比上年同期增速回落８.０個(gè)百分點(diǎn)， 主要是 營(yíng)改增已經(jīng)完成， 改革的因素影響消失， 增值稅增速恢復常態(tài)； 消費稅同比 增長(cháng)１５.０％， 比上年同期增速回落１.２ 個(gè)百分點(diǎn)； 企業(yè)所得稅同比增長(cháng) ２.３％， 比上年同期增速回落１０.０個(gè)百分點(diǎn)。 

個(gè)人所得稅因提高費用扣除標準等改革， 減稅效果十分明顯。１～９月， 個(gè)人所得稅 ７９６６.１３ 億元， 比上年同期減少 ３３７３.５１ 億元， 同比下降 ２９.７％。 其中， 工資薪金所得４６９７.４７ 億元， 比上年同期減少３１２６.６３ 億 元， 同比下降４０.０％； 勞務(wù)報酬所得３１６.２３億元， 較上年同期減少１０８.２３ 億元， 同比下降２５.５％； 財產(chǎn)轉讓所得同比下降６.６％， 房屋轉讓所得同比 增長(cháng)６.２％， 限售股轉讓所得同比增長(cháng)２１.１％。 

房地產(chǎn)有關(guān)稅收情況。 １～９ 月， 土地增值稅實(shí)現５０３５.５９ 億元， 比上 年同期增加４６９.９８億元， 同比增長(cháng)１０.３％； 契稅實(shí)現４７７１.１０億元， 比上 年同期增加２７５.９３億元， 同比增長(cháng)６.１％。 房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)現２１００６.８９億 元， 比上年同期增加１０５３.８６億元， 同比增長(cháng)５.３％。 實(shí)體經(jīng)濟稅收收入增速回落較大， 值得關(guān)注。１～９月來(lái)自工業(yè)的稅收為 ５２３６８.５１億元， 比上年同期僅增加１１.７８億元， 同比增速幾乎與上年持平。 

其 中， 來(lái)自制造業(yè)的稅收為４４７８７.９７億元， 比上年同期增加１８２.２３億元， 同比 增長(cháng)０.４％； 來(lái)自采礦業(yè)的稅收為４６２５.１５億元， 比上年同期減少５２.４１億元， 同比下降１.１％， 采礦業(yè)中的來(lái)自煤炭開(kāi)采和洗選業(yè)的稅收收入同比下降 １.４％， 來(lái)自石油和天然氣開(kāi)采業(yè)的稅收收入同比下降４.６％。 

一是實(shí)體經(jīng)濟利潤總額減少， 導致企業(yè)所得稅稅基應納稅所得額較少， 來(lái)自工業(yè)的企業(yè)所 得稅為８０６３.２８億元， 較上年減少５４３.６９億元， 同比下降６.３％， 其中， 來(lái)自 成品油、 原油的企業(yè)所得稅分別下降８.３％、１７.２％， 來(lái)自煤炭行業(yè)的企業(yè)所 得稅同比僅增長(cháng)３.５％。 

二是來(lái)自工業(yè)中的建材、 鋼坯鋼材行業(yè)增值稅增長(cháng)較 快， 同比增速分別為３１.５％、２９.５％， 再次印證了原材料價(jià)格提高造成部分 行業(yè)增值稅大幅度增加。 海關(guān)代征進(jìn)口稅收增速出現負增長(cháng)。 １～９ 月， 海關(guān)代征進(jìn)口增值稅為 １１５０８.２０億元， 同比減少１００６.８０億元， 同比下降８.０％； 消費稅為６１６.８８ 億元， 同比增加 １９.０１ 億元， 同比增長(cháng) ３.２％。 

海關(guān)代征進(jìn)口稅收為 １２１２５.０７億元， 比上年同期減少９８７.７９億元， 同比下降７.５％。 第三產(chǎn)業(yè)稅收增加同樣對稅收增長(cháng)起到支撐作用。１～９月來(lái)自第三產(chǎn)業(yè) 的稅收為７８０１５.８０億元， 比上年同期增加４９２.９４億元， 同比增長(cháng)０.６％， 較 上年同期下降１２.１個(gè)百分點(diǎn)。 其中， 部分行業(yè)下降幅度較大， 批發(fā)和零售業(yè)同 比下降３.８％， 郵政業(yè)同比下降７.５％， 住宿和餐飲業(yè)同比下降１０.９％； 然而， 部分行業(yè)也出現較快增長(cháng)， 金融業(yè)同比增長(cháng)９.１％， 房地產(chǎn)業(yè)同比增長(cháng)５.３％。 

（二）影響稅收收入增長(cháng)的主要稅種分析 

國內增值稅成為稅收增長(cháng)貢獻最大的稅種。 １～９ 月， 稅收收入增長(cháng)速 度明顯提高， 作為影響稅收增長(cháng)的第一大稅種的國內增值稅， 比上年同期增 加２１０１.９４億元， 同比增長(cháng)４.５％ （見(jiàn)表５）， 拉動(dòng)稅收增長(cháng)１.５個(gè)百分點(diǎn)。 企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅種。 １～９ 月， 企業(yè)所得稅實(shí)現 ３１６４３.５９億元， 同比增加７１７.７６億元， 占全部稅收增加額的８６.１％， 拉動(dòng) 稅收增長(cháng)０.５個(gè)百分點(diǎn)。 國內消費稅重新成為第三大稅種。 

１～９ 月， 國內消費稅實(shí)現１１５１４.９９ 億元， 同比增加１５０４.８４億元， 拉動(dòng)稅收增長(cháng)１.１個(gè)百分點(diǎn)。 總之， 國內增值稅、 企業(yè)所得稅、 國內消費稅、 個(gè)人所得稅是中國稅收 收入中的前四大稅種， 這四大稅種收入合計達１００４５４.０８億元， 占全部稅收 收入的７３.０％， 對稅收收入增長(cháng)的貢獻率高達１１４.１％。 由于提高費用扣除標準等個(gè)人所得稅改革， 個(gè)人所得稅收入較上年同期減少３３７３.５１億元， 同 比下降２９.７％。 可以這樣說(shuō)， 這四大稅種收入的結果直接決定著(zhù)中國稅收 收入的運行狀態(tài)和結果。

三　2019年稅收收入預測及2020年初步展望

（一）2019年稅收收入預測 

從２０１９年前三季度稅收運行情況看， 排名前三的省份 （廣東、 上海、 江 蘇） 稅收收入增速為負， 排名第四的北京稅收收入增速為４.７％， 排名第五的 浙江稅收收入增速為３.７％， 這五個(gè)省份的稅收運行狀況對全國稅收運行影響 巨大。 全國多數省份稅收收入增速較上年明顯回落， 中部、 西部經(jīng)濟欠發(fā)達 地區多數省份稅收收入增速出現負增長(cháng)， 這些省份的稅收收入在全國稅收收入中所占份額較小， 雖然省份眾多， 但對全國稅收收入的影響不大， 加上 ２０１９年減稅政策效果凸顯， 因此， 全國稅收增速基本保持了較上年同期小幅 增長(cháng)狀態(tài)， 到年末的三個(gè)月內， 這種低幅增長(cháng)狀態(tài)難以維持下去， 并且受經(jīng)濟 運行下行壓力的影響，２０１９年全年稅收收入增速可能進(jìn)入負增長(cháng)狀態(tài)。 

我們根據２０１８年稅收分季度運行情況， 對２０１９年稅收收入進(jìn)行簡(jiǎn)單類(lèi) 比預測：２０１８年前三季度稅收收入１３６７７７.４９億元， 占２０１８年全年稅收收 入１６９９５６.５７ 億元的８０.５％。 ２０１９ 年前三季度稅收收入１３７６１５.８３ 億元， 假設２０１９年前三季度仍保持２０１８年前三季度占全年收入同樣的比重， ２０１９ 年全年稅收收入為１７０９５１.３４億元， 同比增長(cháng)０.６％。 

考慮到２０１９年前三季度稅收運行增速較高， 后三個(gè)月減稅力度會(huì )進(jìn)一 步加大， 減稅效果會(huì )凸顯出來(lái)， 估計２０１９年全年稅收收入會(huì )低于前述預測 值， 假如保持２０１９年全年比前三季度低３.０個(gè)百分點(diǎn)的情況， ２０１９年全年 稅收增長(cháng)－２.４％， 則２０１９年全年稅收收入為１６５８７７.６１億元。 我們采用平 均法， 則２０１９年稅收收入為１６８４１４.４８億元， 同比增長(cháng)－０.９％ （見(jiàn)表６）， 這只是樂(lè )觀(guān)預測， 如果２０１９年四季度經(jīng)濟繼續下滑， 這可能是稅收收入的 高限， 稅收收入實(shí)際運行還會(huì )低于此數值。

（二）2020年中國稅收形勢初步展望 

從２０１９年前三季度主要稅收指標分析，２０１９年是中國 “十三五” 規劃 的后期， 從前三季度的經(jīng)濟形勢看， 經(jīng)濟增長(cháng)低于上年水平， 為６.０％， 較 上年回落０.７個(gè)百分點(diǎn)。 固定資產(chǎn)投資、 工業(yè)生產(chǎn)與銷(xiāo)售、 國內貿易及貨幣 信貸增速均較上年有所回落。 從２０１９年前三季度稅收收入的走勢和全年預測分析， ２０１９年稅收收入 較上年呈現負增長(cháng)， 保持大大低于經(jīng)濟增速的狀態(tài)。 根據有關(guān)方面對２０２０ 年經(jīng)濟預測， 如果經(jīng)濟增長(cháng)保持在６.０％以下， 預計２０２０年全年稅收收入增速將大大低于２０１９年， 為－１.２％～０.２％， 稅 收收入初步估計為１６６３９３.５１億～１６８７５１.３１億元。 

需要說(shuō)明的是， 自１９９４年稅制改革以來(lái)稅收收入增速超經(jīng)濟增速現象， 已從２０１３年起出現轉折， 雖然２０１７年又出現短暫的稅收收入增速超經(jīng)濟增 速的現象， 但這種稅收收入增速低于經(jīng)濟增速態(tài)勢已保持了多年， 并將在 ２０１９年延續， 隨著(zhù)中央減稅降費政策的實(shí)施， ２０２０年以后稅收收入增速仍 然會(huì )低于經(jīng)濟增速， 減稅效果繼續顯現。

四　減稅降費政策梳理以及對稅收形勢的看法和建議

（一）2019年減稅降費政策措施梳理 

1.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策 

為貫徹落實(shí)黨中央、 國務(wù)院決策部署， 進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展， ２０１９ 年１月９日國務(wù)院常務(wù)會(huì )議決定， 對小微企業(yè)實(shí)施一批新的普惠性減稅措 施。１月１７日， 財政部、 國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布 《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠 性稅收減免政策的通知》 （財稅 〔２０１９〕 １３ 號）， 自２０１９ 年１ 月１ 日至 ２０２１年１２月３１日， 對小微企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免政策。 隨后， 國家稅務(wù)總局發(fā)布 《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免 政策有關(guān)問(wèn)題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９ 年第２ 號）、 《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季） 度預繳納稅申報表 （Ａ類(lèi)２０１８版）〉 等部分表單樣式及填報說(shuō)明的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９年第３號）、 《關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》 （國家稅務(wù)總局 公告２０１９年第４號）、 《關(guān)于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征 政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告２０１９年第５號） 等有關(guān)配 套文件， 明確了若干征管事項。 

根據財稅 〔２０１９〕 １３號文， 對月銷(xiāo)售額１０萬(wàn)元以下 （含本數） 的增值 稅小規模納稅人免征增值稅。 此外， 對小型微利企業(yè)①年應納稅所得額不超 過(guò)１００萬(wàn)元的部分， 減按２５％計入應納稅所得額， 按２０％的稅率繳納企業(yè) 所得稅； 對年應納稅所得額超過(guò)１００ 萬(wàn)元但不超過(guò)３００ 萬(wàn)元的部分， 減按 ５０％計入應納稅所得額， 按２０％的稅率繳納企業(yè)所得稅。 文件還規定， 由省、 自治區、 直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況， 以 及宏觀(guān)調控需要， 對增值稅小規模納稅人可以在５０％的稅額幅度內減征資 源稅、 城市維護建設稅、 房產(chǎn)稅、 城鎮土地使用稅、 印花稅 （不含證券交 易印花稅）、 耕地占用稅和教育費附加、 地方教育附加。 此外， 根據通知， 《財政部　 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人 有關(guān)稅收政策的通知》 第二條第 （一） 項關(guān)于初創(chuàng )科技型企業(yè)條件中的 “從 業(yè)人數不超過(guò)２００人” 調整為 “從業(yè)人數不超過(guò)３００人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售 收入均不超過(guò)３０００萬(wàn)元” 調整為 “資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)５０００萬(wàn)元”。  

2.制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟結構性增值稅優(yōu)惠政策 

來(lái)， 黨中央、 國務(wù)院高度重視制造業(yè)發(fā)展， 出臺了一系列減稅降費 措施， 有效減輕了企業(yè)負擔， 促進(jìn)了制造業(yè)轉型升級。 增值稅減稅是政府對企業(yè)的直接讓利， 提升了企業(yè)發(fā)展空間， 又能通過(guò) 價(jià)格效應促進(jìn)消費擴大內需， 對整體經(jīng)濟環(huán)境改善有明確利好。 ２０１９ 年３ 月２０日， 發(fā)布 《財政部　 稅務(wù)總局　 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》 （財政部　 稅務(wù)總局　 海關(guān)總署公告２０１９ 年第３９ 號）。 ４ 月１ 日， 作為２０１９年減稅降費 “重頭戲” 的深化增值稅改革正式落地， 制造業(yè) 等行業(yè)稅率由１６％降至１３％， 交通運輸業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)稅率由１０％降至 ９％。 新一輪深化增值稅改革落地， 所有增值稅一般納稅人都是受益者。

3.降低社會(huì )保險費率 

從２０１８年９月國務(wù)院常務(wù)會(huì )議首次提出， 一直處在 “抓緊研究” 狀態(tài) 的降低社會(huì )保險費率政策終于出爐。 ２０１９年３月５日， 李克強作政府工作 報告時(shí)表示， 明顯降低企業(yè)社保繳費負擔。 下調城鎮職工基本養老保險單位 繳費比例， 各地可降至１６％。 繼續執行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政 策。４月１日， 《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì )保險費率綜合方案的通知》 （國辦發(fā) 〔２０１９〕 １３ 號） 出臺， 自 ５ 月 １ 日起正式實(shí)施， 為貫徹國家的部署 和要求， 各地區結合實(shí)際對相關(guān)政策做了細化規定。 目前， 城鎮職工基本養 老保險單位繳費比例高于１６％的地區， 此次均降低至１６％。 例如， 北京市 自５月１日起將企業(yè)職工和機關(guān)事業(yè)單位基本養老保險的單位繳費比例降低 至１６％， 失業(yè)保險總費率１％繼續執行至２０２０年４月３０日。

企業(yè)職工基本養老保險和企業(yè)職工其他險種繳費， 原則上暫按現行征收 體制繼續征收， 即原由社保部門(mén)征收的繼續由社保部門(mén)征收， 原由稅務(wù)部門(mén) 征收的繼續由稅務(wù)部門(mén)征收。 社保費降率不設條件， 也不是階段性政策， 而是長(cháng)期性制度安排， 政策 力度大、 普惠性強、 減負效果明顯， 彰顯了中央減輕企業(yè)社保繳費負擔的鮮 明態(tài)度和堅定決心。 社保費用是企業(yè)成本的重要構成， 社保降費減輕企業(yè)負擔， 提高企業(yè)的 利潤水平和發(fā)展空間， 同時(shí)也有利于穩就業(yè)。 

社保費率下降可增厚企業(yè)留存 利潤， 與降低企業(yè)所得稅有異曲同工之效。 此次養老保險繳費比例下調是２０１５年啟動(dòng)社保降費以來(lái)， 費率降幅最 大的一次， 也是企業(yè)社保減負程度最大的一次。 分企業(yè)類(lèi)型來(lái)看， 央企和地方國企社保繳納率較高， 均在８０％以上， 而民營(yíng)企業(yè)２０１７年社保繳納率僅有５０％。

也就是說(shuō)， 對于社保合規率較高的國企來(lái)說(shuō)， 社保降費政策確實(shí)能減負。 而對于民營(yíng)企業(yè)， 特別是小微企業(yè) 來(lái)說(shuō)， 社保降費政策的實(shí)惠， 可能不能完全抵消社保征管體制改革后社保實(shí) 繳產(chǎn)生的負面影響。 以養老保險為例， 有些地方一個(gè)員工的企業(yè)繳費負擔一年最低也要四五千元， 在北京等社平工資較高的地區則達到七八千元。 對此， 政府工作報告 特別提出，２０１９年務(wù)必使企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費負擔有實(shí)質(zhì)性下降。 

（二）對經(jīng)濟和稅收形勢的看法 

1.部分實(shí)體經(jīng)濟經(jīng)營(yíng)困難，稅費負擔依然較重，減稅降費政策應繼續保持 

按照稅收與經(jīng)濟量 （ＧＤＰ） 對比的宏觀(guān)稅負分析， 實(shí)體經(jīng)濟相對其他 經(jīng)濟稅負并不高。 問(wèn)題是實(shí)體經(jīng)濟 （主要是制造業(yè)） ＧＤＰ中所含工資薪金 比例較高， 工資薪金在國民經(jīng)濟核算上是增加值， 是新創(chuàng )造的經(jīng)濟量， 但對 實(shí)體經(jīng)濟來(lái)說(shuō)實(shí)際上屬于人工成本， 屬于增值稅的稅基， 不能抵扣。 同樣， 社保費用也是企業(yè)的人工成本。 因此， 未來(lái)減稅降費措施要有針對性， 要更 加精準。 根據前述分析， 減稅降費應聚焦在增值稅和社保費上， 并向勞動(dòng)密 集型的實(shí)體經(jīng)濟、 小微企業(yè)、 民營(yíng)企業(yè)傾斜。 

2.積極財政政策中減稅政策應唱主角 

為了應對宏觀(guān)經(jīng)濟下行、 國際貿易摩擦、 企業(yè)用工成本上升等壓力， 一 直以來(lái)我國主要采取了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。 其中， 貨幣 政策方面， 不斷采取降準、 降息、 增發(fā)貨幣的辦法， 在一定程度上刺激了經(jīng) 濟增長(cháng)， 但是一味地實(shí)施寬松的貨幣政策， 會(huì )面臨極大的通貨膨脹壓力， 也 很難長(cháng)久保持下去， 從長(cháng)遠看其效果會(huì )逐漸減弱。

 積極的財政政策主要采取 擴大政府投資、 增發(fā)國債的方式， 但增發(fā)國債已經(jīng)造成地方政府債務(wù)負擔不斷加重的現象， 地方債務(wù)風(fēng)險不斷累積， 長(cháng)期下去總有一天會(huì )爆發(fā)危機； 積 極的財政政策另一個(gè)手段是增加政府投資， 實(shí)踐證明依靠大量追加政府投 資， 不僅效率低， 而且對民間投資存在擠出效應， 近年民間投資下滑就是政 府投資擠出效應的有力證明。 因此， 采取減稅降費屬于全局性的政策， 對所 有企業(yè)都有利， 直接降低企業(yè)的成本。 

（三）進(jìn)一步減稅降費的建議 

1.繼續加大減稅降費力度 

深化增值稅改革， 完善增值稅三檔變兩檔改革， 降低制造業(yè)等行業(yè)增值 稅稅率， 繼續推出一系列支持創(chuàng )業(yè)創(chuàng )新和小微企業(yè)發(fā)展的減稅措施； 繼續取 消或停征一批政府性基金和行政事業(yè)性收費， 清理規范經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費和行 業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )會(huì )費。 

2.多措并舉降低民營(yíng)企業(yè)要素成本 

采取有效措施降低融資、 人工、 用能、 物流成本， 持續提高直接融資比 重； 具備條件的地區應進(jìn)一步下調工傷保險費率； 降低電網(wǎng)環(huán)節收費， 大力 推進(jìn)電力市場(chǎng)化交易； 全面推進(jìn)高速公路差異化收費， 精減中央定價(jià)港口收 費項目， 規范市場(chǎng)自主定價(jià)的港口經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費。 

3.著(zhù)力降低制度性交易成本 

繼續簡(jiǎn)化商事制度， 大幅降低企業(yè)創(chuàng )設成本； 加快推進(jìn) “雙隨機、 一 公開(kāi)” 監管； 推行 “互聯(lián)網(wǎng)＋政府服務(wù)”， 推動(dòng)政務(wù)服務(wù)一網(wǎng)通辦。 總之， 在當前國際形勢錯綜復雜的情況下， 進(jìn)一步激發(fā)我國市場(chǎng)活力和 民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力， 關(guān)鍵舉措就是繼續加大減稅降費力度， 推進(jìn)減稅降費措 施不斷落地， 降低企業(yè)負擔， 促進(jìn)我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

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